增值税一欧宝注册般纳税人取得运费如何抵扣专家把脉一般

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我公司为增值税一般纳税人，现已取得大额铁路客票（即铁路运输发票），内容如下：运费、印花税、电气化费、铁路建设基金、大同运费、京九分流费、保险费、大秦费。根据《增值税暂行条例》及其实施细则，货运和铁路建设资金可以从进项税额中扣除。其他项目进项税可以抵扣吗？

专家掌握脉搏

欧宝注册一般增值税纳税人在购销货物和生产经营过程中，经常会产生公路、内河、铁路、民航、海运等运输费用。根据《增值税暂行条例》第八条第二款（四））的规定中国铁路小件货物快运运单发票，纳税人在生产经营过程中购进或者销售货物并支付运输费用的，应当按照规定《增值税暂行条例实施细则》第十八条进一步明确了《增值税暂行条例》第八条中的“运输费用金额”。规定是指运输费用结算文件上标明的金额，此外，财政部、国家税务总局近年来陆续出台了一些文件，不包括增值税的一般征税。对人们获得的运费如何扣除进行规范，规定以下情况可以扣除：

1.国家税务总局《关于扣除铁路货运进项税有关问题的补充通知》（国税函[2003]970号）规定，国家税务总局《补充通知》增值税一般纳税人购进或销售货物取得的税收 中铁小件快运单所列的铁路快件包干费、超重费、代收运费和中转费可在进项税额中扣除7%。

2.国家税务总局《关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）规定，一般纳税人取得税收认可的多式联运单位和物流企业当局作为自行开票的纳税人 允许单位开具的货物运输发票计算和扣除进项税额。

欧宝注册3.《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定中国铁路小件货物快运运单发票，一般纳税人购销货物取得运输发票由铁路部门发布。托运人或收货人名称不一致，但在铁路运输发票托运人栏或备注栏注明纳税人姓名（手写无效）的，可以扣除。

4.国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定，运输发票由总局统一开具。纳税人应当由运输企业陪同。出具的运单加盖财务专用章或发票专用章，可计算进项税额抵免。

同时，财政部、国家税务总局明确规定了一些不可抵扣的情况。财税[2005]165号规定，一般纳税人取得的固定运费发票不得扣除；一般纳税人取得的国际货运代理发票和国际货运代理发票不得抵扣进项税额；不完整的运输发票（与运输清单汇总开具的运输发票除外）不得抵扣进项税额。国税发[2004]88号文规定，一般纳税人取得的运费发票上应单独注明运费及杂费，未单独注明但合并为运费及杂费的，不得扣除。

欧宝注册对于上述企业财务人员提出的大额铁路客票上哪些项目可以抵扣进项税的问题，首先要了解铁路相邻管道运输成本和铁路运输成本两个概念。专用铁路线。所谓铁路临时管道运输费，是指铁路建设完成后，尚未正式投入运营，处于运营调试期间所收取的运费。所谓铁路运输成本，是指城市与重要工矿区之间的铁路运输线路承担货物对外运输时所收取的运费，也有单独的计费标准。由于铁路线路与国有铁路在运营上存在差异，铁路运输发票上将铁路线路和铁路线路分开列示。 2000年以来，国家税务总局先后发布多份文件，明确了允许以正数方式扣除的铁路管道和专线名称。例如中国铁路小件货物快运运单发票，国家税务总局《关于扣除铁路货运进项税有关问题的通知》（国税发[2000]14号）（已过期）规定中国铁路小件货物快运运单发票，增值税一般纳税人购买或者销售货物（不包括固定资产） 扣除范围仅限于铁路运输部门开具的运单上注明的下列项目：铁路建设资金；铁路临时货运和新线路货运（包括：大秦煤炭货运、京秦煤炭货运、北京原煤货运、丰沙大煤炭货运、京九分流率、太古兰率、京九货运、大沙货运、厚月货运、南昆货运货运、宣航货运、益民货运、通货货运、大汉货运、北仑货运）。国家税务总局《关于扣除铁路运价进项税有关问题的补充通知》（国税函[2003]970号）（已过期）规定，除《国税法》规定的扣除项目外， [2000]14号文件，铁路运输部门对新增北江线、西康线、上前线、内六线、府前线、塔石线、广深线、南江线发运，允许以7%的扣除率计算扣除投入项目。税。随着铁路建设的不断加快，每年都有大量临时管道和新线路投入运营，准予扣除文件的发布总是滞后。如果仅仅因为未列名而不能抵扣，势必导致铁路货运增值税抵扣政策失衡。为解决这一问题，国家税务总局发布了《关于扣除铁路货运进项税的补充通知》（国税函[2005]332号），规定自2005年4月1日起，增值税一般纳税人购买或销售货物（固定资产除外）支付的运输费用（包括未列名的新增铁路线和铁路专用线的运输费用），准予扣除。新修订的《增值税暂行条例》及其实施细则对上述政策进行了总结，明确了相邻管道和专线的运输费用可以抵扣。

欧宝注册因此，确定铁路运单上哪些项目可以扣除的标​​准是中国铁路小件货物快运运单发票，属于运输费用（包括铁路临时管道和铁路专线的运输费用）和建设资金的，无论是否属于运输费用，都可以扣除。是否被税务机关具体列出。的。结合案例，大同运费、京九分流费、大秦运费是铁路临时管道和铁路专用线的运输费用，可以抵扣进项税额，而印花税、电气化费、保险费不属于运输费用费用，不能扣除。